住宅租金扣稅｜租樓扣稅如何計算？

個人篇

「租金開支扣減」基本扣除不設年期限制，每個課稅年度可扣減最高HK$10萬租屋免稅額（符合額外扣除條件者最高HK$12萬）。實際可扣減的租屋免稅額，就是該課稅年度根據租賃繳付的合資格租金，或是有關扣除上限，以數額較小者為準。

例子A：單身、全年租屋、月租HK$12,000、無額外扣除 全年合資格租金：HK$144,000 基本扣除上限：HK$100,000 以兩者較低者為準，可扣除款額：HK$100,000

例子B：單身、全年租屋、月租HK$12,000、符合額外扣除條件 全年合資格租金：HK$144,000 經提高扣除上限：HK$120,000 以兩者較低者為準，可扣除款額：HK$120,000

例子C：單身、只租半年（6個月）、月租HK$12,000、無額外扣除 半年合資格租金：HK$72,000 扣除上限按租期比例調低：HK$100,000 × 6/12 = HK$50,000 以兩者較低者為準，可扣除款額：HK$50,000

夫婦篇

一般來說，夫婦同住一單位，租金扣稅上限為HK$100,000。無論兩人是否平均繳付租金，夫婦租屋免稅額均會平均分配，即每人每年的租金扣稅上限為HK$50,000。如租約由同住配偶簽訂，亦可以作為納稅人租金扣稅之用。夫婦亦可按雙方就各自申索金額所達成的協議分配，但不可重複申索同一筆租金。

如夫婦雙方均符合條件並選擇使用住宅租金額外扣除，夫婦合共的額外扣除限額為HK$20,000，並非各自HK$20,000。

合租篇

如與家人或朋友合租，合租者只要符合申報條件，都可以申請扣稅。根據稅務局官方指引，合租情況下的租金扣稅金額是按合租人數比例計算，即租金視為由各名合租租客平均繳付，扣除上限亦按租客人數比例調低。

例子D：四人合租、全年租屋、月租HK$20,000、無額外扣除 全年合資格租金：HK$240,000 每名租客視作繳付：HK$240,000 ÷ 4 = HK$60,000 每名租客基本扣除上限：HK$100,000 ÷ 4 = HK$25,000 以兩者較低者（HK$60,000 vs HK$25,000）為準，每名租客可扣除款額：HK$25,000

即使其中一人承擔較大份額的租金，都要平均分享扣稅額，不能按實際付款比例計算。

例子E：兩人合租、全年租屋、月租HK$20,000、其中一名租客符合額外扣除條件 全年合資格租金：HK$240,000 每名租客視作繳付：HK$240,000 ÷ 2 = HK$120,000 符合額外扣除者的經提高扣除上限：HK$120,000 ÷ 2 = HK$60,000 以兩者較低者（HK$120,000 vs HK$60,000）為準，可扣除款額：HK$60,000 另一名租客基本扣除上限：HK$100,000 ÷ 2 = HK$50,000 以兩者較低者（HK$120,000 vs HK$50,000）為準，可扣除款額：HK$50,000