住宅租金扣稅｜租樓扣稅如何計算？
更新日期: 2025年9月17日
作者Moneyhero Team
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租金扣稅是甚麼？
租金扣稅即「住宅租金税項扣除」計劃，納稅人如果以租客身份交租，本身又沒有持有任何物業的話，合資格的租金便可以申請稅務扣減，每年最多可扣減HK$100,000元稅。
舉例，如果你在某課稅年度要繳交月租HK$12,000，即全年合資格租金額為HK$144,000，因此便符合最高HK$100,000的稅務扣減金額。換句話說，想要享最高扣稅上限，基本上平均月租HK$8,333已符合條件。
住宅租金扣稅資格
政府於2022/23稅季推出租金扣稅，租屋免稅額上限為HK$10萬，更不設年期限制，就薪俸稅及個人入息稅增設「住宅租金稅項扣除」。
一般而言，納稅人要取得香港租金扣稅資格，要符合以下條件：
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納稅人及同住配偶在港沒有持有任何私人物業
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納稅人及配偶並非公屋單位的租客或認可佔用人
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租住物業的業主非納稅人親屬或相聯者，如配偶、父母、配偶父母、兄弟姊妹等
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租約必須已打厘印
最新租金免稅額
截至2025年為止，納税人在每個課税年度的住宅租金基本扣除最高款額為10萬元。但要留意，如果納稅人與配偶同租一個單位，租金扣稅上限同樣為HK$10萬元，即每人每年的租金扣稅上限為HK$5萬元。
此外，由2024/25年課稅年度開始，如果納稅人符合特定條件（如與子女同住），更加可以合資格申請「住宅租金額外扣除」，上限為HK$20,000。連同基本租金扣稅額，最多可獲HK$120,000免稅額。相關條件如下：
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與子女同住為期至少連續6個月
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該子女於2023年10月25日或之後出生
住宅租金扣稅適用於哪類住宅？
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納税人就用作其居住的合資格住宅繳付的租金，可獲扣除。合資格住宅必須是沒有受任何法律或指明文書禁止作住宅用途的建築物或其任何部分。
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租用單位必須為納税人及配偶的主要居所，即納稅人及配偶於稅務期和租約期大部分時間居住的單位，假如同時租住兩個或以上單位，亦只有一個單位可定義為「主要居所」。稅局亦可能要求納稅人提交水費、電費及煤氣費賬單等證明。
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如租用單位包括車位，而該車位未有分租出去，亦會視為租金扣稅的一部分。
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住宅租金支出扣除不適用於公屋單位的租客或認可佔用人
公司提供的住宅或租金津貼可否扣稅？
假如納稅人獲公司提供居所如宿舍，或者租金津貼，不可得到租屋免稅額之餘，更要為此課稅，因為房屋福利同樣是入息的一部分。假如公司或僱主為你提供居所或租金津貼，該居所的「租值」須計入應予評税的入息內。
租金扣稅計算方法
個人篇
「租金開支扣減」不設年期限制，每個課稅年度可扣減最高HK$10萬租屋免稅額。租金扣稅算法也算簡單，實際可扣減的租屋免稅額，就是該課税年度根據租賃繳付的合資格租金，或是有關租金扣除上限（即HK$10萬），以數額較小者為準。如果你本身租住的住宅物業，平均月租高於HK$8,333，基本上已可用盡租屋免稅額。
夫婦篇
一般來說，夫婦同住一單位，租金扣稅上限為HK$10萬。無論兩人是否平均繳付租金，夫婦租屋免稅額均會平均分配，即每人每年的租金扣稅上限為HK$5萬。如租約由同住配偶簽訂，亦可以作為納稅人租金扣稅之用。
合租篇
如與家人或朋友合租，合租者只要符合上述的申報條件，都可以申請扣稅。那到底是按人頭計，還是按支付租金金額比例計算租屋免稅額？答案是前者，有關租金扣稅金額是按合租人數比例計算，例如四人合租，則每人平分最高HK$2.5萬（HK$10萬／4）的租金扣稅額，即使其中一人承擔較大份的租金，都要平均分享10萬扣稅額。
如何申報租屋免稅額?
租金扣稅的申報程序很簡單，納稅人只需於報稅表(BIR60)第8.5部「申請住宅租金扣除」一欄，填上2023/24年度（即2023年4月1日至2025年3月31日）申請住宅租金扣除款額即可。
申請租金扣稅時所需的證明文件
申請租金扣稅只需要在報稅表（BIR60）中，在「住宅租金扣除」部分填妥相關資料（包括地址、業主姓名、租期、租金等），並提供以下證明文件便可：
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已打釐印的租約副本
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身份證副本
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租金收據或銀行月結單
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住址證明（如水電煤賬單、銀行月結單）
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住宅租金扣稅常見問題
租金扣稅在2022/23課税年度開始實施，納稅人可以在2023年開始申報住宅租金扣稅。
可以。但正常情況下，業主與租客在簽訂租約後的30日內需打厘印，逾期會被稅局罰款，視乎遲交時間罰2至10倍的稅項。
如果本身屬於以租養租的「雙租族」，由於已持有物業，但將其出租再租樓住，就不符合租金扣稅的資格了。
假如租約未滿一年者，租金支出扣稅上限按月份比例扣減。
在填寫報稅表時，納稅人只需填上申請租金扣除的金額。提交報税表時，無須向稅局提交相關租樓文件。不過，日後稅局有機會就租金扣稅提出審核，想順利通過，就必須妥善保存主要居所的證明文件，如水費、電費及煤氣費賬單等。
可以。納稅人仍可在接獲薪俸税評税通知書後，於繳税限期前28天或在暫繳稅繳稅通知書發出日期後14天內（以較遲者為準）以書面方式，透過「稅務易」、郵寄或傳真，因應有關租金扣除申請暫緩繳付。
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