強積金MPF扣稅攻略!除使用「扣稅三寶」及供養父母免稅外,打工仔每年於稅季亦可使用強金積扣稅,每年上限達HK$18,000;如使用自願性供款(TVC)更可享高達HK$6萬免稅額。MoneyHero為大家整合強積金扣稅攻略,解構MPF計算方法、申請方法及注意事項!
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強積金供款扣稅:基本免稅額 VS 自願性供款
在填報稅表時,打工仔對於強積金供款扣稅一欄應該不會感到陌生。根據《稅務條例》,僱員可以將強制性供款部分申報為扣稅用途,而強積金扣稅的計算方法相對簡單,只需計算該課稅年度的總供款金額,每年上限為HK$18,000。換句話說,月薪達到HK$30,000或以上的僱員可以享受全額扣稅優惠。然而,月薪低於HK$7,100的僱員由於不需要進行強制性供款,因此無法享受強積金免稅額。
鑑於每個人退休的期望和目標各不相同,除了強制性供款外,許多打工仔也透過自願性供款進行額外的退休儲蓄。然而,值得注意的是,並非所有自願性供款都能享受扣稅優惠,只有可扣稅自願性供款(TVC)才可享有扣稅優惠。
可扣稅自願性供款TVC是甚麼?
TVC即是「可扣稅自願性供款」,是強積金制度下一種的供款方法,在2019/20和隨後的每個課稅年度,打工仔存入的TVC帳戶供款,即可申請薪俸稅或個人入息課稅扣稅,每人每年上限為HK$60,000。
注意:僱員自願性供款(EEVC)及特別自願性供款(SVC)並不計算於可扣稅自願性供款內
延伸閱讀:職場新人指南:報稅交稅 Q&A
強積金自願性供款比較:EEVC、SVC、TVC
強積金的自願性供款可分為三大類,分別是僱員自願性供款(Employee Voluntary Contributions,EEVC)*、特別自願性供款(Special Voluntary Contributions, SVC)及可扣稅自願性供款(Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC)。
EEVC、SVC、TVC的分別
強積金自願性供款種類 | 開立帳戶 | 供款安排 | 稅務優惠 | 轉移安排 | 提取條件 |
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僱員自願性供款(EEVC) |
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❎ |
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特別自願性供款(SVC) |
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❎ |
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可扣稅自願性供款(TVC) |
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✅(每年扣稅額上限HK$60,000) |
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*亦可稱為自願性供款(VC)
#部分強積金計劃沒有提供可扣稅自願性供款或/特別自願性供款,計劃成員可從積金局的「受託人服務比較平台」詳情。
從上表可見,三種自願性供款在開戶、供款、轉移、取回等安排都各有不同,特別是稅務優惠方面,只屬TVC獨有。
可扣稅自願性供款上限有幾多?
可扣稅自願性供款TVC,可用作申請個人入息稅扣稅,每人每年上限HK$60,000,此扣稅額是TVC及其他合資格年金保費合計可享的總和;如打工仔同時申報扣除TVC供款及合資格年金保費,會先扣除前者,再於餘額中扣除合資格年金保費。若夫婦二人均為納稅人,每名納稅人只可就自己作出的TVC供款申請扣稅,其扣稅額不可與配偶共用。
強積金TVC扣稅如何計算?
強積金TVC扣稅計法為:可扣稅自願性供款扣稅上限 x 邊際稅率 = 扣稅金額
假設納税人在2021/22年度,支付TVC HK$30,000及合資格年金保費HK$$50,000。計算時,首先扣除已支付的TVC供款HK$30,000,而餘額HK$30,000則可扣除已繳付的合資格年金保費,扣稅上限合共為HK$$60,000。
雖然以現時最高邊際稅率(17%)為例,TVC每年可為納稅人節省最多HK$10,200元稅款,但並不代表所有納稅人用盡HK$60,000元扣除額,就理所當然地認為一定慳到HK$10,200元稅款,因還要視乎個人收入、合資格免稅額及扣稅項目、TVC以及合資格延期年金保費等多個因素影響。
假設一名單身人士,只享有基本個人免稅額及強積金強制性供款扣稅額,以2021/22課稅年度的稅率,不同收入之人士可節省的稅款金額如下:
每月入息(每年收入) | 原應繳稅款(已扣除HK$10,000稅款寬免) | 假設參與TVC供款 | 新應繳稅款(已扣除HK$10,000稅款寬免) | 每年可節省稅款 |
---|---|---|---|---|
$15,000(每年收入$180,000) | HK$0 | HK$10,000 | HK$0 | HK$0 |
$30,000(每年收入$360,000) | HK$7,700 | HK$15,000 | HK$5,300 | HK$2,400 |
$60,000(每年收入$720,000) | HK$68,900 | HK$60,000 | HK$58,700 | HK$10,200 |
TVC的扣稅資格
只要打工仔是強積金計劃現有的僱員、自僱人士、個人帳戶持有人或現有獲強積金豁免的職業退休計劃的成員,並於2021/22年度已開立特定TVC帳戶及完成供款,即符合可扣稅強積金自願性供款的扣稅資格。
申報可扣稅自願性供款方法
在報稅時,有些公司會幫僱員計算好課稅年度的強積金供款總額,以便他們報稅。如果參加自願性供款的話,亦不用擔心要自行翻查紀錄同花時間「襟」計數機,強積金受託人會於每個課稅年度結束後的40日內,提供一份TVC供款概要,包括已支付的供款金額,打工仔只需根據資料,在個別人士報税表(BIR60)第10部分內申報TVC及合資格年金保費扣稅,就可輕鬆完成申報TVC扣稅。
自願性供款幾時可取回?
TVC屬強積金額外供款性質,並非強制參與,打工仔可自行選擇心儀的強積金計劃及辦理開戶手續,供款安排極具靈活性,金額無須與收入掛鈎之餘,亦可可不定期、不定金額供款。不過,由於政府旨在鼓勵市民為退休作更多儲蓄,因此與強制性供款一樣,可扣稅自願性供款須保存至65歲才可以提取(符合法例訂明的特定情況除外)。
至於EEVC則受計劃條款限制,或要在離職後方能提取,SVC就可隨時提回或轉移權益。
比較TVC時要注意哪些地方?
由於成員可就TVC自由選擇強積金計劃,故受託人經常推出優惠吸引開戶,但優惠條款各異,成員應就小心比較,並要多留意計劃的基金選擇、往績、收費水平及受託人的服務質素,才作出決定。
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