【強積金自願性供款】強積金扣稅上限、TVC扣稅計算慳稅攻略2022

MoneyHero團隊
最後更新 Sep 20, 2022

MPF自願性供款慳稅

強積金MPF不僅是退休支柱,亦可享有強積金扣稅額。加上取消強積金(MPF)對沖,最快2025年實施,打工仔以後就不用「貼錢炒自己」。強積金還有不同的自願性供款,如可扣稅自願性供款(TVC)就有每年最高HK$60,000免稅額,不失為一個慳稅良方。不過,TVC扣稅上限和安排又與強制性供款的部分計算方式截然不同。MoneyHero就同大家分享強積金扣稅攻略,教你如何將強積金扣稅上限用到盡,計好MPF自願性供款扣稅條數,達到慳稅目標。

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快速跳至以下段落:
強積金供款扣稅:基本免稅額 VS 自願性供款
可扣稅自願性供款TVC是甚麼?
強積金自願性供款比較:EEVC、SVC、TVC
強積金扣稅上限2022:可扣稅自願性供款上限有幾多?
強積金可扣稅自願性供款扣稅額如何計算?
可扣稅自願性供款TVC的扣稅資格
申報可扣稅自願性供款方法
自願性供款幾時可取回?
比較TVC時要注意哪些地方?

強積金供款扣稅:基本免稅額 VS 自願性供款

打工仔在填報稅表時,相信對強積金供款扣稅一欄也不會陌生。根據《稅務條例》,僱員可將強制性供款部分,申報作為扣稅用途,而強積金扣稅計算方法簡單,總之只計該課稅年度的總供款金額,每年上限HK$18,000。換言之,月薪HK$30,000或以上的僱員就可盡享全數扣稅額。至於月薪低於HK$7,100的僱員,由於不需作出強制性供款,所以未能獲享MPF免稅額。

基於每個人的退休期望及目標都不同,因此除了強制性供款外,也有不少打工仔透過不同的自願性供款作額外的退休供款,但值得留意的是,這些自願性供款並不是全都有扣稅額

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可扣稅自願性供款TVC是甚麼?

TVC即是「可扣稅自願性供款」,是強積金制度下一種的供款方法,在2019/20和隨後的每個課稅年度,打工仔存入的TVC帳戶供款,即可申請薪俸稅或個人入息課稅扣稅。

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強積金自願性供款比較:EEVC、SVC、TVC

強積金的自願性供款可分為三大類,分別是僱員自願性供款(Employee Voluntary Contributions,EEVC)*、特別自願性供款(Special Voluntary Contributions, SVC)及可扣稅自願性供款(Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC)。

EEVC、SVC、TVC的分別

強積金自願性供款種類 開立帳戶 供款安排 稅務優惠 轉移安排 提取條件
僱員自願性供款(EEVC)
  • 僱員額外供款至現任僱主的強積金計劃內
  • 供款額需與收入掛鈎
  • 須定期定額供款
  • 受計劃條款限制,或在離職後方能轉移
  • 受計劃條款限制,或要在離職後方能提取
特別自願性供款(SVC)
  • 自行選擇強積金計劃及辦理開戶手續#
  • 金額無須與收入掛鈎
  • 可不定期、不定金額供款
  • 可隨時提取或轉移權益
  • 每年可提取多次
  • MPF受託人或設有每次最低提取金額及提取次數上限
可扣稅自願性供款(TVC)
  • 自行選擇強積金計劃及辦理開戶手續#
  • 金額無須與收入掛鈎
  • 可不定期、不定金額供款
✅(每年扣稅額上限HK$60,000)
  • 可一筆過轉移全部累算權益至僱員另一TVC帳戶
  • 須保存至65歲或在法例訂明的其他特定情況下提取

*亦可稱為自願性供款(VC)
#部分強積金計劃沒有提供可扣稅自願性供款或/特別自願性供款,計劃成員可從積金局的「受託人服務比較平台」詳情。

從上表可見,三種自願性供款在開戶、供款、轉移、取回等安排都各有不同,特別是稅務優惠方面,只屬TVC獨有。

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可扣稅自願性供款上限有幾多?

可扣稅自願性供款TVC,可用作申請個人入息稅扣稅,每人每年上限HK$60,000,此扣稅額是TVC及其他合資格年金保費合計可享的總和;如打工仔同時申報扣除TVC供款及合資格年金保費,會先扣除前者,再於餘額中扣除合資格年金保費。若夫婦二人均為納稅人,每名納稅人只可就自己作出的TVC供款申請扣稅,其扣稅額不可與配偶共用。

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強積金TVC扣稅如何計算?

強積金TVC扣稅計法為:可扣稅自願性供款扣稅上限 x 邊際稅率 = 扣稅金額

假設納税人在2021/22年度,支付TVC HK$30,000及合資格年金保費HK$$50,000。計算時,首先扣除已支付的TVC供款HK$30,000,而餘額HK$30,000則可扣除已繳付的合資格年金保費,扣稅上限合共為HK$$60,000。

雖然以現時最高邊際稅率(17%)為例,TVC每年可為納稅人節省最多HK$10,200元稅款,但並不代表所有納稅人用盡HK$60,000元扣除額,就理所當然地認為一定慳到HK$10,200元稅款,因還要視乎個人收入、合資格免稅額及扣稅項目、TVC以及合資格延期年金保費等多個因素影響。

假設一名單身人士,只享有基本個人免稅額及強積金強制性供款扣稅額,以2021/22課稅年度的稅率,不同收入之人士可節省的稅款金額如下:

每月入息(每年收入) 原應繳稅款(已扣除HK$10,000稅款寬免) 假設參與TVC供款 新應繳稅款(已扣除HK$10,000稅款寬免) 每年可節省稅款
$15,000(每年收入$180,000) HK$0 HK$10,000 HK$0 HK$0
$30,000(每年收入$360,000) HK$7,700 HK$15,000 HK$5,300 HK$2,400
$60,000(每年收入$720,000) HK$68,900 HK$60,000 HK$58,700 HK$10,200

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TVC的扣稅資格

只要打工仔是強積金計劃現有的僱員、自僱人士、個人帳戶持有人或現有獲強積金豁免的職業退休計劃的成員,並於2021/22年度已開立特定TVC帳戶及完成供款,即符合可扣稅強積金自願性供款的扣稅資格。

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申報可扣稅自願性供款方法

在報稅時,有些公司會幫僱員計算好課稅年度的強積金供款總額,以便他們報稅。如果參加自願性供款的話,亦不用擔心要自行翻查紀錄同花時間「襟」計數機,強積金受託人會於每個課稅年度結束後的40日內,提供一份TVC供款概要,包括已支付的供款金額,打工仔只需根據資料,在個別人士報税表(BIR60)第10部分內申報TVC及合資格年金保費扣稅,就可輕鬆完成申報TVC扣稅。

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自願性供款幾時可取回?

TVC屬強積金額外供款性質,並非強制參與,打工仔可自行選擇心儀的強積金計劃及辦理開戶手續,供款安排極具靈活性,金額無須與收入掛鈎之餘,亦可可不定期、不定金額供款。不過,由於政府旨在鼓勵市民為退休作更多儲蓄,因此與強制性供款一樣,可扣稅自願性供款須保存至65歲才可以提取(符合法例訂明的特定情況除外)。

至於EEVC則受計劃條款限制,或要在離職後方能提取,SVC就可隨時提回或轉移權益。

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比較TVC時要注意哪些地方?

由於成員可就TVC自由選擇強積金計劃,故受託人經常推出優惠吸引開戶,但優惠條款各異,成員應就小心比較,並要多留意計劃的基金選擇、往績、收費水平及受託人的服務質素,才作出決定。

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