薪俸稅教學｜香港薪俸稅稅率、稅階、計算方法及2025／26免稅額一覽

更新日期: 2026年10月6日

本文以稅務局現行資料，拆解香港薪俸稅稅率的累進稅率與標準稅率兩種計法、稅階五級分佈、2025／26課稅年度基本免稅額及各項扣除，並附薪俸稅計算例子與報稅交稅時間表，助你掌握應繳稅款並合法減輕稅負。

作者Moneyhero Team

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重點摘要

薪俸稅稅率點計：香港薪俸稅以累進稅率或標準稅率計算，稅務局自動選取兩者中較低者向納稅人徵收，以保障納稅人利益。
稅階與標準稅率：累進稅率分五級，由 2% 至 17%；標準稅率自 2024／25 課稅年度起採兩級制，入息淨額首 HK$5,000,000 按 15%、餘額按 16%。
免稅額 2025／26：2025／26 課稅年度基本免稅額為 HK$132,000、已婚人士免稅額為 HK$264,000；納稅人另可申索子女、供養父母及扣稅三寶等項目減輕稅款。
2026／27 免稅額調整：立法會已於 2026 年 5 月 13 日通過相關條例，基本免稅額由 HK$132,000 增至 HK$145,000、已婚人士免稅額由 HK$264,000 增至 HK$290,000，自 2026／27 課稅年度起生效。
報稅補救：如不同意評稅結果，須於評稅通知書發出日期後 1 個月內提出反對；如因已提交報稅表的錯誤或遺漏而被徵收過多稅款，可在課稅年度結束後 6 年內或評稅通知書送達後 6 個月內（以較遲者為準）申請修訂評稅。修訂評稅不能代替反對評稅，兩者期限不可互相取代。

薪俸稅是什麼？

薪俸稅是就源自香港的職位、受僱工作及退休金入息徵收的直接稅，應評稅入息可包括薪金、工資、假期工資、董事袍金、佣金、花紅及部分僱主提供的福利；實際是否應課稅，須按《稅務條例》及個別入息性質判斷。香港薪俸稅按課稅年度計算，即每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日的入息。稅務局會按其掌握的資料（例如僱主提交的薪酬申報表）向須課稅的人士發出報稅表，其後再發出評稅通知書；收到報稅表後，不論入息是否超過該課稅年度的基本免稅額（2025／26 課稅年度為 HK$132,000），都須依時提交。稅率、稅階及免稅額屬年度性資料，實際數字以稅務局最新公布為準。

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年薪多少才需要交薪俸稅？

以 2025／26 課稅年度的單身人士為例，基本免稅額為 HK$132,000。若全年入息在扣除可扣除項目及免稅額後，應課稅入息實額為零，便不會產生薪俸稅稅款。不過，是否需要繳稅仍要視乎你的總入息、扣除額及可申索免稅額而定。需要特別注意的是，即使沒有收入或收入低於免稅額，只要收到稅務局發出的報稅表，仍必須按時提交。

薪俸稅稅率

香港採用兩種稅率制度計算薪俸稅，分別是累進稅率及標準稅率。薪俸稅額是按應課稅入息實額以累進稅率計算稅款，或按未扣除免稅額的入息淨額以標準稅率計算稅款。稅務局會自動以兩種方法計算，並選擇較低的稅款作徵收，以保障納稅人利益。

計算公式如下：

應課稅入息實額＝入息總額－扣除總額－免稅額總額

入息淨額＝入息總額－扣除總額

2025／26 課稅年度稅率重點

項目	2025／26 課稅年度資料
基本免稅額	HK$132,000
已婚人士免稅額	HK$264,000
累進稅率	2% 至 17%（五級）
標準稅率	首 HK$5,000,000 入息淨額 15%；餘額 16%
一次性稅款寬減	2025／26 課稅年度寬減 100%，每宗個案上限 HK$3,000，只適用於最終評稅（不適用於暫繳稅），以稅務局公布為準
2025／26 報稅表發出日期	2026 年 5 月 4 日
一般提交限期	2026 年 6 月 4 日

備註：2026／27 財政預算案提出的免稅額提高措施，已於 2026 年 5 月 13 日經立法會通過相關條例，詳見下文免稅額章節；2025／26 課稅年度的一次性稅款寬減亦已通過，稅務局會在最終評稅時作出寬減，納稅人毋須另行申請。

累進稅率

累進稅率按應課稅入息實額分級計算：首 HK$50,000、其後各 HK$50,000 及餘額，分別套用相應稅率後加總。以下為 2025／26 課稅年度的累進稅率及各稅階。

應課稅入息實額（稅階）	稅率	該層稅款
首 HK$50,000	2%	HK$1,000
其後 HK$50,000	6%	HK$3,000
其後 HK$50,000	10%	HK$5,000
其後 HK$50,000	14%	HK$7,000
餘額	17%	視乎餘額而定

關於最高稅階：17% 是薪俸稅累進稅率下的最高邊際稅率，適用於應課稅入息實額超過 HK$200,000 後的餘額，並非整份收入都按 17% 徵稅。坊間常說的 Top 2% 並非稅務局薪俸稅稅階表中的官方分類。按標準稅率評稅的人士屬高收入納稅人，其人數及稅款佔整體薪俸稅的比例由稅務局按年在年報公布，具體數字以稅務局年報為準。

標準稅率（2024／25 年度起生效）

兩級制標準稅率自 2024／25 課稅年度起生效：以未扣除免稅額的入息淨額計算，首 HK$5,000,000 按 15%，超出部分按 16%。標準稅率主要適用於高收入納稅人，當累進稅率計出的稅款高於標準稅率時，稅務局會改按標準稅率徵收較低稅款。

薪俸稅免稅額有幾多種？

除了基本免稅額，香港政府提供多種薪俸稅免稅額及稅款寬減，納稅人可按個人情況申索合資格項目以減輕稅款負擔。此外，常見扣除項目包括「扣稅三寶」，即自願醫保合資格保費、可扣稅強積金自願性供款（TVC）及合資格延期年金保費。其他一般自願性強積金供款並不等同 TVC，未必可獲扣稅。以下列出 2025／26 課稅年度的常見免稅額金額；年度數字以稅務局最新公布為準。

2025／26 課稅年度常見免稅額一覽

免稅額項目	2025／26 課稅年度金額
基本免稅額	HK$132,000
已婚人士免稅額	HK$264,000
子女免稅額，第 1 名至第 9 名子女，每名	HK$130,000
子女出生年度額外免稅額，每名	HK$130,000
供養兄弟姊妹免稅額，每名	HK$37,500
單親免稅額	HK$132,000
傷殘受養人免稅額，每名	HK$75,000

2026／27 課稅年度調整：立法會已於 2026 年 5 月 13 日通過《2026 年稅務（修訂）（稅務寬免、特惠扣除及免稅額）條例》，自 2026／27 課稅年度起，基本免稅額由 HK$132,000 增至 HK$145,000、已婚人士免稅額由 HK$264,000 增至 HK$290,000，子女免稅額及子女出生年度額外免稅額由每名 HK$130,000 增至 HK$140,000；供養 60 歲或以上父母、祖父母或外祖父母的免稅額由 HK$50,000 增至 HK$55,000，供養 55 至 59 歲受養人的免稅額由 HK$25,000 增至 HK$27,500。上述新金額適用於 2026／27 及其後課稅年度，2025／26 課稅年度仍沿用原有金額。此外，初生子女的額外子女免稅額申索期由 1 年延長至 2 年，長者住宿照顧開支扣除上限亦由 HK$100,000 提高至 HK$110,000。

2025／26 課稅年度：基本免稅額與配偶免稅額

2025／26 課稅年度的基本免稅額為 HK$132,000；在按累進稅率計算薪俸稅或個人入息課稅時，稅務局會按適用情況計入基本免稅額。標準稅率則以未扣除免稅額的入息淨額計算。2025／26 課稅年度的已婚人士免稅額為 HK$264,000。就《稅務條例》而言，異性婚姻，以及在香港以外按締結地法律有效成立的同性婚姻，可按相關條件視為有效婚姻。如你已婚，而配偶在該課稅年度沒有任何應課薪俸稅入息，亦沒有就該年度選擇自行以個人入息課稅方式評稅，你可申索已婚人士免稅額；如你與配偶均有應課薪俸稅入息，則可在選擇合併評稅時獲給予已婚人士免稅額。即使你與配偶分居，但若你在此期間仍有供養並在經濟上支持對方，而對方沒有應稅收入，你仍可申請已婚人士免稅額。

供養父母免稅額方面，受養人一般須通常在香港居住，並於課稅年度內符合年齡或傷殘津貼資格及供養條件。供養 60 歲或以上的父母、祖父母或外祖父母，每名受養人於 2025／26 課稅年度可享 HK$50,000 免稅額；如受養人全年連續與納稅人同住而毋須付出十足費用，可再享 HK$50,000 額外免稅額。供養 55 至 59 歲受養人的基本金額為 HK$25,000；如符合上述全年同住條件，可再享 HK$25,000 額外免稅額。各項免稅額為年度性數字，以稅務局最新公布為準。

薪俸稅計算例子

假設王小姐在 2025／26 課稅年度的年入息為 HK$600,000，沒有其他額外收入並只有基本免稅額，交稅金額的計算如下。

以累進稅率作交稅計算：

項目	金額
總入息	HK$600,000
扣除強積金供款（扣稅項目之一）	HK$1,500 × 12 個月＝ HK$18,000
入息淨額	HK$582,000
扣除基本免稅額	HK$132,000
應課稅入息實額	HK$450,000
寬減前累進稅款	HK$58,500

計算明細：首 HK$50,000 × 2% ＝ HK$1,000；其後 HK$50,000 × 6% ＝ HK$3,000；其後 HK$50,000 × 10% ＝ HK$5,000；其後 HK$50,000 × 14% ＝ HK$7,000；餘額 HK$250,000 × 17% ＝ HK$42,500；合計 HK$58,500。

以標準稅率作交稅計算：

項目	金額
總入息	HK$600,000
扣除強積金供款（扣稅項目之一）	HK$1,500 × 12 個月＝ HK$18,000
入息淨額	HK$582,000
按標準稅率計算的稅款	HK$87,300

以累進稅率計算的寬減前稅款為 HK$58,500，低於按標準稅率計算的 HK$87,300，因此採用累進稅率。扣除 2025／26 課稅年度每宗個案上限 HK$3,000 的一次性稅款寬減後，王小姐的最終薪俸稅為 HK$55,500。此金額不包括 2026／27 暫繳薪俸稅，實際稅單總額以稅務局評稅通知書為準。

如何使用薪俸稅計算機？

稅務局設有按課稅年度劃分的 2025／26 薪俸稅計算機。使用前可準備本人及配偶的應評稅入息、強積金強制性供款及其他合資格扣除、婚姻狀況、子女及受養人資料，以及居所貸款利息、住宅租金和已繳或預計繳付的暫繳稅資料。

計算機可協助比較累進稅率及標準稅率，但結果只作估算。若輸入資料不完整，或涉及海外入息、股份獎勵、僱主提供居所、業務或物業收入，實際評稅結果可能不同，應以稅務局發出的評稅通知書為準。

甚麼時候會收到稅單及交稅？

2025／26 個別人士報稅表已於 2026 年 5 月 4 日發出。一般納稅人須於 2026 年 6 月 4 日或之前提交報稅表；獨資業務東主的提交限期為 2026 年 8 月 4 日。若以電子方式提交報稅表，提交限期會自動延長 1 個月，即一般個案延至 2026 年 7 月 4 日，獨資業務東主延至 2026 年 9 月 4 日。即使沒有收入或收入低於免稅額，只要收到報稅表仍須按時提交。

如你應課薪俸稅但未收到報稅表，須在有關課稅年度的評稅基期結束後 4 個月內，以書面通知稅務局；2025／26 課稅年度的期限為 2026 年 7 月 31 日。若期限已過，應盡快聯絡稅務局處理。

報稅表的提交限期並非繳稅限期。評稅通知書會列明應繳稅款、第一及第二期付款金額與日期，應按通知書準時繳付。稅款計算表會分別列出最後評稅及暫繳稅，核對稅單時應分開查看。

部分納稅人會在交稅時考慮以稅務貸款（俗稱稅貸）分期繳付稅款。稅務貸款屬信貸產品，實際年利率（APR）是把利息連同費用按年化的概念性指標，實際批核金額、還款期及利率會因產品及個別申請而異，並須符合持牌放債人或銀行的審批。申請前應比較不同機構的實際年利率與總還款額，量力而為，並留意《放債人條例》下的相關保障。本文不就個別貸款產品作推介。

薪俸稅和個人入息課稅分別是甚麼？

不少納稅人容易混淆薪俸稅與個人入息課稅。薪俸稅主要針對受僱所得徵稅，包括薪金、花紅及佣金等，按累進稅率或標準稅率（以較低者為準）計算。個人入息課稅並非獨立稅項，而是讓合資格人士把應課薪俸稅、利得稅及物業稅的相關入息合併，經適用扣除及免稅額計算後評稅的安排；有業務利潤或物業租金收入的人士，可比較選擇個人入息課稅是否較有利。

薪俸稅會比較兩種計算結果：按累進稅率計算時，以入息扣除合資格扣除及免稅額後的應課稅入息實額為基礎；按標準稅率計算時，則以未扣除免稅額的入息淨額為基礎，並徵收兩者中較低的稅款。個人入息課稅則把應課薪俸稅、利得稅及物業稅的相關入息合併，按適用扣除及免稅額計算。若你同時有物業出租收入或業務虧損需要抵減，選擇個人入息課稅有機會減少總稅款，達致更理想的稅務安排。

報稅流程及網上申報方法

稅務局會向納稅人寄出個別人士報稅表（BIR60）。收到後應準備相關收入資料和扣稅憑證，再選擇提交報稅表正本或經個人稅務網站（ITP）電子報稅。稅務局不接納從網頁下載的 BIR60 複本作有效報稅表；如未收到或遺失報稅表，可於 ITP 的「稅務狀況」查詢，或按稅務局指示索取報稅表複本。

若想節省時間，可使用稅務局個人稅務網站（ITP），即由舊 eTAX 系統提升而成的新電子平台，並設有流動應用程式供隨時使用。現時的登入方式包括：iAM Smart 智方便用戶或數碼證書持有人可毋須另行註冊直接登入；舊 eTAX 帳戶持有人可使用稅務編號（TIN）及通行密碼登入；持有 TIN 的新用戶可配合香港身份證號碼或個別人士稅務檔案號碼申請啟動密碼，再按指示開立帳戶及設定通行密碼。2025／26 課稅年度電子報稅可在適用情況下預填部分資料，包括入息款額；收入資料是否可預填，須視乎僱主提交薪酬報稅表的時間。納稅人仍須核對及補充資料，並可於提交前估算應繳薪俸稅。電子報稅的提交限期會自動延長 1 個月。

報稅前建議先準備並妥善保存所有扣稅文件，例如薪酬單及強積金供款證明、自願醫保保單收據、延期年金或慈善捐款證明、居所貸款利息證明、長者院舍照顧收據等。報稅時無須即時提交證明文件，但須由有關課稅年度結束起計保存至少 6 年，以備稅務局查核。

漏報或報錯稅有什麼補救方法？

已提交報稅表、尚未收到評稅通知書

如經互聯網提交報稅表，可登入個人稅務網站（ITP），使用「作出要求／回覆」功能更正或補充資料；如提交文本報稅表，應以書面向評稅主任提出，並按錯漏類型提供資料或使用指定表格。不同扣除或免稅額使用的表格不同，例如居所貸款利息用 IR6072、住宅租金用 IR6823、自願醫保用 IR6173、供養父母或祖父母免稅額用 IR6071。

已收到評稅通知書

如不同意評稅結果，須在評稅通知書發出日期後 1 個月內提出反對。若因已提交報稅表的錯誤或遺漏而被徵收過多稅款，可在有關課稅年度結束後 6 年內，或評稅通知書送達後 6 個月內（以較遲者為準）申請修訂評稅；可使用 IR831 的相關部分或經 ITP 提交。申請修訂評稅不能代替反對評稅，也不會延長 1 個月的反對期限。

漏報供養長者免稅額

供養父母、祖父母或外祖父母免稅額的受養人一般須通常在香港居住，並符合年齡或傷殘津貼資格及供養條件。供養 60 歲或以上的父母、祖父母或外祖父母，每名受養人於 2025／26 課稅年度可享 HK$50,000 免稅額；如受養人全年連續與納稅人同住而毋須付出十足費用，可再享 HK$50,000 額外免稅額。供養 55 至 59 歲受養人的免稅額為 HK$25,000；如符合上述全年同住條件，可再享 HK$25,000 額外免稅額。如漏報，可提交 IR6071 申索供養父母、祖父母或外祖父母免稅額及／或長者住宿照顧開支扣除，並按尚未評稅、反對評稅或修訂評稅的適用期限處理。

常見問題

若遲交稅會有甚麼後果？
稅務局可就逾期未繳稅款徵收 5% 附加費；在繳稅限期後 6 個月仍未清繳的稅款及附加費，可再被加徵 10% 附加費。如第一期稅款未按時繳付，第二期稅款也會被視為立即到期。若預計無法依期繳稅，應盡早聯絡稅務局了解分期安排。
免稅額、扣除及稅款寬減有甚麼分別？
免稅額主要按個人及家庭狀況提供，扣除通常與合資格開支或供款有關；計算累進稅率時，兩者用來減低應課稅入息實額。標準稅率則不扣除免稅額。稅款寬減是在計算稅款後扣減，2025／26 課稅年度為 100%，每宗個案上限 HK$3,000。因此，HK$1 免稅額或扣除不等於少交 HK$1 稅款。
香港薪俸稅稅率是多少？
香港薪俸稅以累進稅率或標準稅率兩者中較低者徵收。累進稅率分五級，由 2%、6%、10%、14% 至 17%；標準稅率自 2024／25 課稅年度起採兩級制，入息淨額首 HK$5,000,000 按 15%、餘額按 16%。稅率屬年度性資料，以稅務局最新公布為準。
2025／26 課稅年度基本免稅額有多少？
2025／26 課稅年度的基本免稅額為 HK$132,000，已婚人士免稅額為 HK$264,000。立法會已於 2026 年 5 月 13 日通過條例，基本免稅額及已婚人士免稅額自 2026／27 課稅年度起分別增至 HK$145,000 及 HK$290,000。
薪俸稅稅階怎樣計算？
累進稅率按應課稅入息實額分五級計算：首 HK$50,000 按 2%、其後 HK$50,000 按 6%、其後 HK$50,000 按 10%、其後 HK$50,000 按 14%，餘額按 17%。17% 只適用於應課稅入息實額超過 HK$200,000 的餘額部分，並非全份收入按 17% 徵稅。
第一年工作需要報稅嗎？
只要收到稅務局發出的報稅表，即使是首次工作或收入低於免稅額，仍須按時提交報稅表。是否需要繳稅則視乎全年入息、扣除額及可申索免稅額而定。
漏報免稅額或報錯稅可以補救嗎？
可以，但須按階段選對程序。尚未收到評稅通知書時，可經個人稅務網站更正或補充資料，或按錯漏類型使用指定表格；已收到評稅通知書而不同意評稅結果，須於通知書發出日期後 1 個月內提出反對；若因已提交報稅表的錯誤或遺漏而被徵收過多稅款，可在課稅年度結束後 6 年內或評稅通知書送達後 6 個月內（以較遲者為準）申請修訂評稅。IR6071 只適用於申索供養父母、祖父母或外祖父母免稅額及／或長者住宿照顧開支扣除。