薪俸稅教學｜香港薪俸稅率、交稅計算方法及薪俸稅免稅額

Q: 若遲交稅會有甚麼後果？

「遲交報稅表」與「遲繳稅款」的後果並不相同，需分開了解。 遲交報稅表： 稅務局可對你罰款，情節嚴重者甚至可提出檢控。此外，若你未有提交報稅表，評稅主任會以估計方式發出評稅，不會給予你任何免稅額、強積金供款、認可慈善捐款及居所貸款利息等扣除，你因此可能多繳稅款。 遲繳稅款： 根據《稅務條例》，若在繳稅到期日仍未清繳稅款，稅務局可加徵不多於5%的附加費；若在繳稅到期日6個月後仍未繳清，稅務局可再就未清繳的總金額（包括前述5%附加費）加徵不多於10%的附加費。情況嚴重者，稅務局可採取法律行動追討欠款。 如預計未能在限期前繳清稅款，建議主動聯絡稅務局申請分期繳稅，以減低被徵收附加費的風險。

Q: 如第一次報稅，該如何取得報稅表？

稅務局一般於每年5月初向納稅人寄出個別人士報稅表（BIR60）。如未有收到，可透過以下方式取得： 親身索取： 前往稅務局各辦事處領取 網上下載： 在稅務局官方網站下載空白報稅表（BIR60） 電子報稅： 透過稅務局個人稅務網站（ITP）或eTAX流動應用程式，以電子方式填報及提交，毋須索取紙本表格 首次使用ITP的新用戶，可以TIN（稅務編號）配合香港身份證號碼或個別人士稅務檔案號碼申請Access Code登入；持有iAM Smart「智方便」或數碼證書的用戶，可直接登入毋須另行申請。

更新日期: 2026年5月5日

又到一年一度的報稅季度，無論是初次交稅的職場新鮮人，抑或有職場經驗的打工仔，都可能對密密麻麻的報稅表和交稅計算無從入手。MoneyHero整理一系列薪俸稅攻略，解答各位打工人對薪俸稅報稅的疑問，教大家計算稅款，包括薪俸稅率、薪俸稅計算方法、薪俸稅免稅額等，讓你在「綠色稅單」來臨時也能得心應手。

作者Moneyhero Team

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重點摘要

香港薪俸稅以累進稅率或標準稅率計算，稅務局自動選取較低者向納稅人徵收。
納稅人可透過申索基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額及扣稅三寶等合法途徑減輕稅務負擔。
如發現漏報免稅額或評稅有誤，可在課稅年度結束起計6年內透過IR831或IR6071表格提出修訂。

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薪俸稅是什麼？

香港薪俸稅是按課稅年度（即每年4月1日至翌年3月31日）入息計算，若年薪超過2025／26課稅年度的個人基本免稅額（即HK$132,000），僱員就會收到由稅局發出的稅單。

年薪多少才需要交薪俸稅？

以2025／26課稅年度的單身人士為例，基本免稅額為HK$132,000。若全年收入不高於可享免稅額及扣除額，一般不會產生薪俸稅稅款。不過，是否需要繳稅仍要視乎你的總入息、扣除額及可申索免稅額而定。

需要特別注意的是，即使沒有收入或收入低於免稅額，只要收到稅務局發出的報稅表，仍必須按時提交。

薪俸稅稅率

香港採用兩種稅率制度來計算薪俸稅：分別是累進稅率及標準稅率。薪俸稅額是按照「應課稅入息實額」以「累進稅率」計算稅款，或以「總入息淨額」以「標準稅率」計算稅款。稅務局會自動以兩種方法計算，並選擇較低的稅款作徵收，以保障納稅人利益。

計算稅款的公式如下：

應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額

入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額

2025／26課稅年度稅率重點

項目	2025／26年度資料
基本免稅額	HK$132,000
已婚人士免稅額	HK$264,000
累進稅率	2%至17%（五級）
標準稅率	首HK$5,000,000入息淨額15%；餘額16%
一次性稅款寬減（2025／26年度）	建議100%寬減，上限HK$3,000，待相關法例通過後實施
2025／26報稅表發出日期	2026年5月4日
一般提交限期	2026年6月4日
電子報稅延長後限期	2026年7月4日
獨資業務東主提交限期	2026年8月4日
獨資業務東主電子報稅延長後限期	2026年9月4日

備註： 2026／27財政預算案建議就2025／26課稅年度提供一次性100%稅款寬減，上限HK$3,000。截至2026年5月4日，該安排仍須待相關法例通過後方可實施。

累進稅率

以累進稅率交稅的計算公式為：應課稅入息實額 × 累進稅率。以下為2025／26課稅年度的累進稅率。

應課稅入息實額	稅率	該層稅款
首HK$50,000	2%	HK$1,000
其後HK$50,000	6%	HK$3,000
其後HK$50,000	10%	HK$5,000
其後HK$50,000	14%	HK$7,000
餘額	17%	視乎餘額而定

關於最高稅階： 17%是薪俸稅累進稅率下的最高邊際稅率，適用於應課稅入息實額超過HK$200,000後的餘額，並非整份收入都按17%徵稅。坊間常說的「Top 2%」並不是稅務局薪俸稅稅階表中的官方分類。根據稅務局年報，2023／24課稅年度按標準稅率繳稅的人士佔薪俸稅納稅人約1.4%，但貢獻了27.8%的最終薪俸稅。

標準稅率（2024／25年度起生效）

「兩級制」標準稅率：首HK$5,000,000入息淨額按15%計算，超出部分按16%計算。

延伸閱讀：【2025退稅懶人包】今年退稅額有幾多？夫婦合併報稅退幾多？
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薪俸稅免稅額有幾多種？

除了基本免稅額，香港政府提供多種薪俸稅免稅額及薪俸稅寬減項目，納稅人可以用合資格的免稅額減輕稅款負擔。除此之外，納稅人亦有不同扣稅項目，包括扣稅三寶（即自願醫保、強積金及延期年金）等。

2024／25課稅年度另有一次性100%薪俸稅寬減，上限HK$1,500；相關法例已於2025年4月30日獲立法會通過，並於2025年5月9日刊憲，納稅人毋須另行申請，稅務局會在2024／25最終評稅中作出寬減。

2025／26年度常見免稅額一覽

免稅額項目	2025／26年度金額
基本免稅額	HK$132,000
已婚人士免稅額	HK$264,000
子女免稅額，第1名至第9名子女，每名	HK$130,000
子女出生年度額外免稅額，每名	HK$130,000
供養兄弟姊妹免稅額，每名	HK$37,500
單親免稅額	HK$132,000
傷殘受養人免稅額，每名	HK$75,000
傷殘人士免稅額	HK$75,000
供養60歲或以上父母／祖父母／外祖父母，或合資格申索政府傷殘津貼的受養人，每名	HK$50,000
上述受養人如全年與納稅人同住，可額外申索，每名	HK$50,000（合共HK$100,000）
供養55至59歲父母／祖父母／外祖父母，每名	HK$25,000
上述55至59歲受養人如全年同住，可額外申索，每名	HK$25,000（合共HK$50,000）

備註： 2026／27財政預算案建議提高部分免稅額，例如基本免稅額由HK$132,000增至HK$145,000、已婚人士免稅額由HK$264,000增至HK$290,000。惟有關措施須經立法程序實施，上述數字為建議金額，未正式生效。

2025／26年度：基本免稅額與配偶免稅額

基本免稅額：HK$132,000 任何需要繳交薪俸稅或個人入息課稅的市民，均可享有此基本免稅額。

已婚人士免稅額：HK$264,000 就香港《稅務條例》而言，符合條件的婚姻（包括異性及同性婚姻）可被視為有效婚姻。如果你已婚並符合以下任一條件，便可申請：

你的配偶沒有任何應課薪俸稅入息；或
你與配偶已選擇合併報稅

需要留意的是，即使你與配偶分居，但若你在此期間仍有供養及在經濟上支持對方，而且對方沒有應稅收入，你仍可申請已婚人士免稅額。

薪俸稅計算例子

假設王小姐在2025／26課稅年度的年入收為HK$600,000，沒有其他額外收入並只有基本免稅額，交稅金額的計算如下：

以累進稅率作交稅計算：


總入息	HK$600,000
扣除強積金供款（扣稅項目之一）	HK$1,500 × 12個月 = HK$18,000
入息淨額	HK$582,000
扣除基本免稅額	HK$132,000
應課稅入息實額	HK$450,000
應繳的總稅款	HK$50,000

計算明細：首HK$50,000 × 2% = HK$1,000；其後HK$50,000 × 6% = HK$3,000；其後HK$50,000 × 10% = HK$5,000；其後HK$50,000 × 14% = HK$7,000；餘額HK$200,000 × 17% = HK$34,000；合計 HK$50,000。

以標準稅率作交稅計算：


總入息	HK$600,000
扣除強積金供款（扣稅項目之一）	HK$1,500 × 12個月 = HK$18,000
入息淨額	HK$582,000
應繳的總稅款	HK$87,300

以累進稅率計算的交稅金額為HK$50,000，而以標準稅率計算的交稅金額為HK$87,300，兩者相差HK$37,300，因此稅務局會按兩種稅率中較低的應繳稅額，即累進稅率來計算稅款。

甚麼時候會收到稅單及交稅？

2025／26個別人士報稅表已於2026年5月4日發出。一般納稅人須於2026年6月4日或之前提交報稅表；獨資業務東主的提交限期為2026年8月4日。若以電子方式提交報稅表，提交限期會自動延長1個月，即一般個案延至2026年7月4日，獨資業務東主延至2026年9月4日。即使沒有收入或收入低於免稅額，只要收到報稅表，仍須按時提交。若於限期後仍未收到報稅表，需要主動與稅務局聯絡。

薪俸稅和個人入息課稅分別是甚麼？

不少納稅人容易混淆「薪俸稅」與「個人入息課稅」。

薪俸稅： 主要針對受僱所得徵稅，包括薪金、花紅及佣金等，按累進稅率或標準稅率（以較低者為準）計算。
個人入息課稅： 並非獨立稅項，而是一項將薪俸稅、業務利得稅及物業稅合併，以累進稅率統一計算的安排，適用於擁有多種收入來源的納稅人，例如自由職業者或出租物業者。選擇個人入息課稅後，可利用業務虧損抵減等稅務寬減措施，從而減輕整體稅負。

薪俸稅的計算以「應課稅入息實額」為基礎，即入息總額扣除符合資格的扣減及免稅額後所得；而個人入息課稅則是將多項收入合併計算。

若你同時有物業出租收入或業務虧損需要抵減，選擇個人入息課稅可望減少總稅款，達致更理想的稅務安排。

報稅流程及網上申報方法

每年4月初，稅務局會向納稅人寄出《報稅表》（BIR60），或可在稅務局網站下載。收到後，記得準備好相關收入資料和扣稅憑證，例如薪金、強積金供款、醫保收據等，然後填寫薪俸稅或個人入息課稅的項目。完成後可選擇以紙本或網上方式提交。稅務局核算後會寄出《稅款通知書》，納稅人需於指定期限內繳交稅款。

若想節省時間，可使用稅務局個人稅務網站（ITP），即由舊eTAX系統提升而成的新電子平台，並設有eTAX流動應用程式供隨時使用。現時的登入方式包括：

iAM Smart「智方便」 或數碼證書持有人，可毋須另行註冊直接登入
舊eTAX帳戶持有人，可使用eTAX登入用稅務編號（TIN）及密碼登入
新用戶，可用TIN配合香港身份證號碼或個別人士稅務檔案號碼申請Access Code

系統設有自動填充功能，可直接匯入僱主報稅資料，並即時計算稅額。確認資料無誤後提交即可，系統會發出確認編號及電郵通知。電子報稅的提交限期會自動延長1個月。

報稅前建議先準備並妥善保存所有扣稅文件，例如：

薪酬單、MPF供款證明
自願醫保（VHIS）保單收據
延期年金或慈善捐款證明
居所貸款利息證明
長者院舍照顧收據等

雖然報稅時無需即時提交，但稅務局建議保存至少6年以備查核。

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漏報或報錯稅有什麼補救方法？

申報遺漏扣項：常見未申報項目及補救方法

常見遺漏包括居所貸款利息扣除、自願醫保保單保費、合資格年金保費等。如發現遺漏，可透過ITP選擇「要求修訂評稅／或暫繳稅」，列明修正內容。你亦可填寫並郵寄IR831表格（反對／申請修訂評稅通知書）提交。

如納稅人提出反對評稅，稅務局的回覆時間視乎收到反對通知的月份而定：5月至8月收到的個案，目標為12個工作天內回覆；9月至翌年4月收到的個案，目標為18個工作天內回覆。至於處理反對個案並發出和解通知或評稅主任決定通知，目標為4個月內完成。如修訂被接納，因修訂評稅而產生的退稅，目標是在修訂評稅通知發出後10個工作天內處理。

錯誤填寫資料：更正已遞交的報稅表

如發現自己填錯收入、扣除或免稅額，可同樣透過ITP或郵寄IR831表格處理。務必於課稅年度結束起計6年內行動。

忽視供養長者扣項：修正報稅表的錯誤

供養60歲或以上的父母／祖父母／外祖父母，每名受養人可享有HK$50,000的免稅額，若全年同住，免稅額更高達HK$100,000。供養55至59歲的受養人，基本免稅額則為HK$25,000，全年同住可享HK$50,000。若你遺漏申請兩名（非同住）60歲或以上長者的免稅額（HK$50,000 × 2 = HK$100,000），你便可能因此多繳高達HK$17,000的稅款。

根據《稅務條例》，納稅人可在有關課稅年度結束的6年內，更正報稅表的錯誤或遺漏。你可以填寫並提交IR6071表格，申索供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額，追回你應得的權益。

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