年金扣稅2026/27｜QDAP上限、年期及計算方法

更新日期: 2026年8月27日

年金扣稅可減低應課稅入息，但QDAP與TVC共用每年HK$60,000扣除上限。本文整理合資格條件、5年與10年供款差異、夫婦分配、BIR60填法及扣稅年金比較重點。

作者Moneyhero Team

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重點摘要

扣稅上限： 合資格延期年金保費與TVC共用每名納稅人的年度扣除上限，扣除額並不等於實際少繳的稅款。
合資格條件： 只有獲保險業監管局認證的QDAP，其合資格保費才可按稅務局規定申請扣除。
年期選擇： QDAP產品最少供款5年，年金期最少10年；5年或10年供款應按現金流及退休時間表選擇。
報稅方法： 申索須填寫BIR60第11部，並保留保單年度摘要及付款紀錄，以備稅務局查核。
產品比較： 應同時比較保證與非保證年金、回本期、退保價值、保單貨幣、供款期及年金期。

合資格延期年金保單（Qualifying Deferred Annuity Policy，QDAP）是一種獲保險業監管局認證的延期年金產品。納稅人如符合資格，可就課稅年度內實際繳付的合資格保費申請薪俸稅或個人入息課稅扣除。

自2020/21課稅年度起，QDAP合資格年金保費與強積金可扣稅自願性供款（TVC）合計，每名納稅人每年最多可扣除HK$60,000。以17%邊際稅率作簡化估算，最多可少繳HK$10,200稅款；實際結果仍取決於應課稅入息、免稅額、其他扣除、累進稅率或標準稅率，以及稅務局最終評稅。

QDAP、TVC及自願醫保（VHIS）常被合稱為「扣稅三寶」，但三者的扣除上限與申索條件並不相同。若要比較三種工具，可參考自願醫保、強積金及延期年金扣稅攻略。

年金種類：即期年金 VS 延期年金

年金是一種長期保險產品，投保人繳付保費後，由保險公司按保單條款在指定期間派發年金入息。即期年金與延期年金的主要差別，是開始領取年金前是否設有累積期。

比較項目	即期年金	延期年金	合資格延期年金QDAP
累積期	一般不設累積期	設有累積期	設有累積期
開始領取時間	一般在一筆過繳付保費後開始	按保單指定日期開始	年金領取人須在50歲或以上開始領取
年金期	按產品條款而定	按產品條款而定	最少10年
稅務扣除	一般不適用	並非所有延期年金均適用	合資格保費可按規定申請扣除

因此，「延期年金」不等於「可扣稅年金」。購買前應確認產品銷售文件是否印有QDAP標誌，並核對產品是否列於保險業監管局的合資格延期年金保單名單。

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OCBC 華僑銀行私人貸款	HK$8,300	1.30 %	HK$12,921	HK$4,032	HK$310,113	HK$6,081
建行(亞洲) 「好現金」私人分期貸款	HK$5,500	1.33 %	HK$12,717	HK$5,206	HK$305,206	HK$0

年金扣稅上限是多少？QDAP與TVC如何計算？

QDAP與TVC並非各自享有HK$60,000上限，而是共用每名納稅人每個課稅年度HK$60,000的合計扣除上限。可獲扣除的金額為以下兩者中較低者：

課稅年度內實際繳付的QDAP合資格年金保費與TVC供款總額；或
HK$60,000法定合計上限。

如同時申索TVC與QDAP，稅務局會先扣除TVC，再以餘下限額扣除QDAP合資格保費。例如，納稅人在同一課稅年度存入HK$45,000 TVC，並繳付HK$30,000 QDAP合資格保費，兩項合計HK$75,000，但可申索的總扣除額仍以HK$60,000為限；當中先計HK$45,000 TVC，再計HK$15,000 QDAP。

納稅人可就一份或多份QDAP申索扣除，保單數目不設上限，但所有合資格保費仍受個人年度上限限制。可扣除金額亦須扣除已退還的保費淨額。

VHIS採用另一套上限：每名納稅人可就每名合資格受保人申索的保費，每個課稅年度上限為HK$8,000，而且合資格受保人人數不設總上限。因此，HK$68,000只代表「QDAP／TVC用盡HK$60,000，加上一名VHIS受保人HK$8,000」的特定情況，並不是所有納稅人的整體扣除上限。詳情可參考自願醫保扣稅攻略。

年金扣稅點計？不同稅率實際可慳幾多稅

扣除額會先減低應課稅入息，再按累進稅率或標準稅率計算稅款；因此，HK$60,000扣除額不代表直接獲得HK$60,000退稅。較準確的計法是：

未申索QDAP／TVC時的稅款－申索後的稅款＝實際節省稅款

香港薪俸稅及個人入息課稅的累進稅率如下：

應課稅入息實額	稅率
首HK$50,000	2%
其次HK$50,000	6%
其次HK$50,000	10%
其次HK$50,000	14%
餘額	17%

自2024/25課稅年度起，標準稅率分為兩級：首HK$5,000,000淨入息為15%，餘額為16%。稅款會按累進稅率或標準稅率計算，並以較低者為準。

以下例子按2025/26課稅年度計算，假設納稅人為單身、只享有HK$132,000基本免稅額、全年強制性MPF供款為HK$18,000，並無其他收入、免稅額或扣除。表內數字為簡化試算：

月薪	申索前應課稅入息實額	QDAP／TVC扣除HK$60,000可節省稅款	再加一名VHIS扣除HK$8,000的合計節省稅款
HK$30,000	HK$210,000	HK$8,700	HK$9,500
HK$50,000	HK$450,000	HK$10,200	HK$11,560
HK$80,000	HK$810,000	HK$10,200	HK$11,560

2025/26課稅年度的薪俸稅及個人入息課稅可獲100%稅款寬減，每宗上限HK$3,000；這項寬減已於2026年5月刊憲生效，稅務局會在最終評稅中處理。2026/27課稅年度的基本免稅額已提高至HK$145,000，因此以2026/27收入規劃QDAP時，不應直接沿用上表結果。可使用稅務局稅款計算機按個人情況重新計算。

可扣稅年金的扣稅條件

要申索QDAP年金扣稅，產品、保單關係及保費付款均須符合條件：

保單必須獲保險業監管局認證為QDAP。認證只表示產品符合指定準則，並不等於官方推薦產品或保證產品表現。
保單持有人須為納稅人本人、配偶，或夫婦聯名持有。
合資格保費的付款人須為納稅人本人、同住配偶，或由夫婦共同繳付。
年金領取人須為納稅人本人、在該課稅年度內任何時間的配偶，或夫婦聯名，並須在該課稅年度內持有香港身分證。
QDAP產品的總保費最少為HK$180,000，供款期最少5年，年金期最少10年，並須在年金領取人50歲或以上開始派發年金。
申索金額須為該課稅年度內實際繳付的合資格保費，並扣除任何已退還保費。

由父母、子女或其他第三方付款的保費，如付款人不符合上述關係，不能由納稅人申索QDAP扣除。自僱人士如選擇個人入息課稅，亦可按稅務局規定申索合資格年金保費。

年金扣稅年期

年金扣稅年期有沒有上限？

QDAP規則訂明的是最低年期，而不是所有產品共用的最高年期：供款期最少5年、年金期最少10年，並須在50歲或以上開始領取年金。實際供款期、累積期及年金期上限由各保單條款決定。

需要留意，「年金扣稅年期」並不是可以無限延長的稅務優惠期。納稅人只可就每個課稅年度內實際繳付的合資格保費申索扣除；即使保單供款期為10年，每年的QDAP與TVC合計扣除額仍受個人年度上限限制。

年金扣稅5年與10年供款如何選擇？

比較項目	5年供款	10年供款
每期供款	在相同總保費假設下通常較高	在相同總保費假設下通常較低
供款承諾	較快完成	承諾期較長
每年使用扣除額	視每年實繳合資格保費而定	視每年實繳合資格保費而定
較適合的現金流	收入較穩定、短中期流動資金充足	希望分散每期供款壓力
主要考慮	短期供款壓力較高	未來收入變化及長期供款能力

5年供款不一定較划算，10年供款也不代表風險較低。比較時應把保費、保證及非保證年金、回本期、退保價值、年金開始年齡及年金期放在同一情境下計算，而不是只比較供款年期。

年金扣稅點報稅？BIR60填寫位置及所需文件

申索QDAP年金扣稅可按以下步驟處理：

向保險公司取得QDAP保單年度摘要或保費支付紀錄，核對課稅年度內實際繳付的合資格保費。
在個別人士報稅表BIR60第11部填寫合資格年金保費及TVC資料。2025/26紙本表格使用方格139、140、141及142；實際位置應以該年度表格及說明書為準。
如同時申索TVC，填寫實際供款額；稅務局會先扣除TVC，再計算可扣除的QDAP保費。
提交報稅表時一般無須附上證明，但須由有關課稅年度完結起保留文件6年，以備稅務局查核。

如果提交報稅表後才提出申索，可填寫IR831表格，但須在有關課稅年度完結後6年內提出。若已獲扣除的保費其後被退還，納稅人須在保費退還日期後3個月內以書面通知稅務局局長。

如需了解其他BIR60欄位，可參考2026報稅表填寫教學；如同時持有TVC帳戶，可參考強積金TVC扣稅上限及填表方法。

年金扣稅邊間好？年金買唔買得過？

扣稅年金邊間好？比較時先看六項資料

如本身有穩定應課稅收入、可承擔長期供款，而且希望建立退休現金流，QDAP的稅務扣除可提高整體效益。選擇扣稅年金時，應先設定相同的投保年齡、保費、供款期、年金開始年齡及年金期，再比較以下項目：

比較項目	應查看的資料
保證部分	保證內部回報率、保證年金及保證回本年
非保證部分	非保證年金、終期紅利及總內部回報率；實際金額可能高於或低於利益說明
流動性	各保單年度的保證及非保證退保價值，以及何時回本
年期	供款期、累積期、年金開始年齡及年金期是否配合退休計劃
保單貨幣	港元或外幣保單的匯率風險，以及收入與退休開支所用貨幣是否一致
彈性與保障	保費假期、年金提取方式、身故保障及保單轉換選項

內部回報率（IRR）有助把不同時間的現金流折算成可比較的年率，但不能單獨反映流動性、匯率風險、非保證利益變動或提前退保損失。保監局認證亦不代表產品適合每一名投保人。

如已確認QDAP符合個人需要，可查看MoneyHero扣稅合資格延期年金QDAP比較2026，按同一假設比較現行產品及優惠，再核對保險公司的產品冊子與個人利益說明。

扣稅年金有咩壞處？邊類人未必適合買？

QDAP較適合有長期退休儲蓄目標、收入及現金流相對穩定，並且在扣除其他免稅額後仍有應繳稅款的人。申請前可把以下因素列為比較條件：

潛在限制	需要考慮的影響
資金鎖定期長	QDAP屬長期保險產品，提前退保或終止保單可能造成財務損失，退保價值可能低於已繳保費
回報並非全部保證	非保證年金或紅利會受保險公司的投資回報、理賠、退保及支出等因素影響，極端情況下可能為零
扣稅效益因人而異	沒有應繳薪俸稅或個人入息課稅，或稅款已被其他免稅額及扣除大幅降低的人，實際稅務效益較少
供款承諾	5年供款的每期金額通常較高；10年供款的每期壓力可較低，但承諾期更長
外幣風險	外幣保單的保費、退保價值及年金折算成港元後會受匯率變動影響
傳承安排	部分年金在年金期完結後不再有剩餘價值，如有遺產需要，應另行檢視身故保障及傳承安排

如果短期內可能需要動用資金、收入波動較大，或主要目標是高流動性投資，可先比較QDAP與TVC的提取限制、風險及供款彈性，再決定如何分配年度扣除額。

年金扣稅例子

個人同時申索QDAP與TVC

假設一名納稅人在同一課稅年度繳付HK$40,000 QDAP合資格保費，另存入HK$30,000 TVC，合計HK$70,000。由於兩項共用HK$60,000上限，稅務局會先扣除HK$30,000 TVC，再扣除HK$30,000 QDAP保費，其餘HK$10,000不能在該年度申索。

如可扣除的HK$60,000全部落在17%邊際稅率範圍，簡化估算可少繳HK$10,200稅款；若扣除額跨越不同累進稅階，實際節省金額會較低。

夫婦如何分配QDAP扣除額？

假設夫婦二人均為納稅人，丈夫及妻子分別繳付HK$70,000及HK$50,000合資格年金保費，而年金領取人及付款關係均符合規定。二人可協議分配合共HK$120,000保費扣除，例如丈夫申索HK$60,000，妻子申索丈夫保單餘下HK$10,000及自己保單的HK$50,000；每人申索額仍不得超過HK$60,000，亦不能重複申索同一筆保費。

若其中一方沒有任何應課薪俸稅、物業稅或利得稅的入息，則不能藉該方額外取得另一個HK$60,000扣除上限；有應課稅入息的一方仍受個人上限限制。夫婦應按各自收入、稅率及其他扣除，評估如何分配較合適。

年金扣稅常見問題

QDAP與TVC是否各有HK$60,000扣除上限？
不是。兩者共用每名納稅人每個課稅年度HK$60,000的合計上限；如同時申索，稅務局會先扣除TVC，再扣除QDAP合資格保費。
是否所有延期年金都可以扣稅？
不是。只有獲保險業監管局認證、銷售文件附有QDAP標誌的合資格延期年金保單，其合資格保費才可能申索扣除；納稅人本身亦須符合付款人、保單持有人及年金領取人等條件。
年金扣稅年期上限是多少？
QDAP規則沒有為所有產品訂立統一最高供款年期或年金期。產品須符合供款期最少5年、年金期最少10年，以及在50歲或以上開始領取年金等最低要求；最高年期按保單條款而定。
夫婦是否一定可以合共扣除HK$120,000？
不一定。夫婦二人均須具備相關應課稅入息並符合申索條件，才可各自使用最多HK$60,000上限。二人須協議分配合資格保費，且不能重複申索同一筆款項。
忘記在BIR60申索QDAP扣除怎麼辦？
可填寫IR831表格補交申索，但申請須在有關課稅年度完結後6年內提出。納稅人應同時保留保單年度摘要及付款紀錄。
保費其後獲退還，需要通知稅務局嗎？
需要。如已獲扣除的合資格保費其後被退還，納稅人須在退還日期後3個月內以書面通知稅務局局長；稅務局可按情況作出補加評稅。