香港薪俸稅2025/26｜稅率、免稅額及計算方法
更新日期: 2026年8月27日
香港薪俸稅如何計算？本文整理2025/26累進稅率、標準稅率、免稅額及HK$3,000稅款寬減，並以年薪HK$600,000例子拆解稅款、報稅期限、稅務計算機及報錯稅補救方法。
作者Moneyhero Team
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重點摘要
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薪俸稅稅率： 稅務局會分別按累進稅率及標準稅率計算，並以較低的稅款徵收。
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交稅門檻： 年薪高於基本免稅額不等於一定需要繳稅，仍須計算扣除及其他免稅額。
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稅款計算： 先求出應課稅入息實額，再計算兩種稅率及適用的稅款寬減；稅單亦可能包括暫繳稅。
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報稅安排： 收到個別人士報稅表後，即使沒有應繳稅款，仍須在表上列明的期限內提交。
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更正方法： 發現漏報或錯報時，應按稅單是否已發出及法定期限，使用ITP、IR831或相應表格處理。
香港薪俸稅以每年4月1日至翌年3月31日為一個課稅年度。2026年提交的個別人士報稅表主要申報2025/26課稅年度入息；計算稅款時，除薪金外，亦要計及花紅、佣金等應評稅入息、合資格扣除及可申索免稅額。以下按2025/26課稅年度資料說明，並列出已生效的2026/27主要免稅額變動，方便預留交稅資金。
薪俸稅是什麼？
薪俸稅是就源自香港的職位、受僱工作及退休金入息徵收的直接稅。應評稅入息可包括薪金、工資、假期工資、董事袍金、佣金、花紅及部分由僱主提供的福利；實際是否應課稅，須按《稅務條例》及個別入息性質判斷。
薪俸稅並非把全年收入直接乘上一個稅率。稅務局會先從應評稅入息中扣除合資格支出及免稅額，再按累進稅率計算；同時亦會以入息淨額按標準稅率計算，最後徵收兩者中較低的稅款。
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年薪多少才需要交薪俸稅？
香港沒有一個適用於所有人的固定「年薪交稅門檻」。以2025/26課稅年度的單身人士為例，基本免稅額為HK$132,000；但年薪高於HK$132,000不代表必然有稅款，因為強積金強制性供款、住宅租金、居所貸款利息、認可慈善捐款及其他合資格扣除，都可能降低應課稅入息實額。
相反，判斷是否需要繳稅時，亦要把花紅、佣金、兼職收入及其他應評稅入息一併計算。最實際的做法，是先套用以下公式，再使用稅務局的薪俸稅計算機試算：
應課稅入息實額＝應評稅入息－扣除－免稅額
報稅責任與實際稅款是兩回事。即使收入低於免稅額，只要收到稅務局發出的個別人士報稅表，仍須依時提交；如認為自己應課薪俸稅但未收到報稅表，亦應主動通知稅務局。
2025/26薪俸稅稅率是多少？
香港薪俸稅設有累進稅率和標準稅率兩種計算方法：
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累進稅率： 以「應課稅入息實額」計算，即應評稅入息扣除合資格扣除及免稅額後的金額。
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標準稅率： 以「入息淨額」計算，即應評稅入息扣除合資格扣除、但不扣除免稅額後的金額。
稅務局會比較兩個結果，並以較低者徵收。2025/26課稅年度的重點如下：
| 項目 | 2025/26課稅年度資料 |
|---|---|
| 基本免稅額 | HK$132,000 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 |
| 累進稅率 | 2%至17% |
| 標準稅率 | 首HK$5,000,000入息淨額15%；餘額16% |
| 一次性稅款寬減 | 100%，每宗個案上限HK$3,000 |
2025/26課稅年度的一次性稅款寬減已生效，適用於薪俸稅、個人入息課稅及利得稅。稅務局會在最終評稅中計算，納稅人毋須另行申請。寬減上限並不等於每人必定獲得HK$3,000退稅；若寬減前的最終稅款少於HK$3,000，寬減額只會相等於實際稅款。
延伸閱讀：2026稅務寬減及退稅懶人包
累進稅率如何分級？
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 該級稅款 |
| 首HK$50,000 | 2% | HK$1,000 |
| 其後HK$50,000 | 6% | HK$3,000 |
| 其後HK$50,000 | 10% | HK$5,000 |
| 其後HK$50,000 | 14% | HK$7,000 |
| 餘額 | 17% | 按餘額計算 |
累進稅率採用分級計算。17%只適用於應課稅入息實額超過HK$200,000後的餘額，並非把全部入息一律乘以17%。「邊際稅率」是最後一級入息所適用的稅率，與整體收入的平均稅率並不相同。
標準稅率如何計算？
2024/25課稅年度起，薪俸稅標準稅率採用兩級制：首HK$5,000,000入息淨額按15%計算，餘額按16%計算。標準稅率計算不會扣除個人免稅額，但可扣除合資格扣除項目。稅務局仍會把標準稅率結果與累進稅率結果比較，以較低者為應繳稅款。
薪俸稅免稅額包括哪些項目？
免稅額主要按納稅人的婚姻及家庭狀況提供；扣除則通常與已支付的合資格開支或供款有關。兩者都可降低應課稅入息實額，但不等於稅務局直接退回同額現金。
2025/26常見免稅額
| 免稅額項目 | 2025/26金額 |
| 基本免稅額 | HK$132,000 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 |
| 子女免稅額：第1名至第9名子女，每名 | HK$130,000 |
| 子女出生年度額外免稅額，每名 | HK$130,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額，每名 | HK$37,500 |
| 單親免稅額 | HK$132,000 |
| 傷殘受養人免稅額，每名 | HK$75,000 |
| 傷殘人士免稅額 | HK$75,000 |
| 供養60歲或以上父母／祖父母／外祖父母，每名 | HK$50,000 |
| 上述受養人如全年與納稅人同住，額外免稅額每名 | HK$50,000 |
| 供養55至59歲父母／祖父母／外祖父母，每名 | HK$25,000 |
| 上述55至59歲受養人如全年與納稅人同住，額外免稅額每名 | HK$25,000 |
供養父母或祖父母免稅額另設年齡、通常在香港居住及供養條件；全年同住的額外免稅額也有獨立要求，不應只按親屬關係申索。
2026/27主要免稅額有甚麼變動？
2026/27課稅年度的基本免稅額、已婚人士免稅額、單親免稅額及子女免稅額已提高：
| 免稅額項目 | 2025/26 | 2026/27 |
| 基本免稅額 | HK$132,000 | HK$145,000 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 | HK$290,000 |
| 單親免稅額 | HK$132,000 | HK$145,000 |
| 子女免稅額：第1名至第9名子女，每名 | HK$130,000 | HK$140,000 |
| 子女出生年度額外免稅額，每名 | HK$130,000 | HK$140,000 |
2026/27課稅年度是指2026年4月1日至2027年3月31日的入息，亦可能影響2026/27暫繳薪俸稅的估算。申索其他免稅額或扣除前，應按個人情況核對稅務局資格要求。
常見合資格扣除包括強積金強制性供款、可扣稅強積金自願性供款、合資格延期年金保費、自願醫保保費、住宅租金及居所貸款利息等。詳細資格及上限可參考以下指南：
薪俸稅如何計算？
以下以單身的王小姐為例。她在2025/26課稅年度的應評稅入息為HK$600,000，只申索HK$18,000強積金強制性供款扣除及HK$132,000基本免稅額，沒有其他入息、扣除或免稅額。
第一步：計算應課稅入息實額
| 計算項目 | 金額 |
| 應評稅入息 | HK$600,000 |
| 減：強積金強制性供款扣除 | HK$18,000 |
| 入息淨額 | HK$582,000 |
| 減：基本免稅額 | HK$132,000 |
| 應課稅入息實額 | HK$450,000 |
第二步：按累進稅率計算
| 稅階 | 算式 | 稅款 |
| 首HK$50,000 | HK$50,000 × 2% | HK$1,000 |
| 其後HK$50,000 | HK$50,000 × 6% | HK$3,000 |
| 其後HK$50,000 | HK$50,000 × 10% | HK$5,000 |
| 其後HK$50,000 | HK$50,000 × 14% | HK$7,000 |
| 餘額HK$250,000 | HK$250,000 × 17% | HK$42,500 |
| 寬減前累進稅款 | HK$58,500 |
第三步：與標準稅率比較
入息淨額為HK$582,000，未超過首HK$5,000,000級別，因此標準稅率計算結果為：
HK$582,000 × 15%＝HK$87,300
累進稅率結果HK$58,500低於標準稅率結果HK$87,300，因此以累進稅率計算。
第四步：扣除2025/26稅款寬減
HK$58,500－HK$3,000＝HK$55,500
王小姐的2025/26最終薪俸稅為HK$55,500。這個數字未包括暫繳薪俸稅；實際評稅通知書可能同時列出下一課稅年度的暫繳稅，因此稅單總額不一定等於上述最終稅款。
如何使用薪俸稅計算機？
稅務局設有按課稅年度劃分的2025/26薪俸稅計算機。使用前可準備以下資料：
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本人及配偶的應評稅入息；
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強積金強制性供款及其他合資格扣除；
-
婚姻狀況、子女及受養人資料；
-
居所貸款利息、住宅租金及其他適用扣除；
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已繳或預計繳付的暫繳稅資料。
計算機可協助比較累進稅率及標準稅率，但結果只作估算。若輸入資料不完整，或涉及海外入息、股份獎勵、僱主提供居所、業務或物業收入，實際評稅結果可能不同，應以稅務局發出的評稅通知書為準。
甚麼時候會收到稅單及交稅？
2025/26個別人士報稅表已於2026年5月4日發出。2026年的主要提交期限如下：
| 納稅人／提交方式 | 期限 |
| 一般個案：紙本報稅 | 2026年6月4日 |
| 一般個案：電子報稅 | 2026年7月4日 |
| 獨資業務東主：紙本報稅 | 2026年8月4日 |
| 獨資業務東主：電子報稅 | 2026年9月4日 |
如適用期限已過，應盡快提交並聯絡稅務局，不宜等候下一輪報稅。獲稅務代表處理或已取得個別延期的納稅人，則應按稅務局確認的期限辦理。
稅務局表示，大部分納稅人一般由每年第三季起陸續收到評稅通知書。實際發出時間視乎個案而定，而繳稅限期會列於評稅通知書上。稅單可能同時包括2025/26最終薪俸稅及2026/27暫繳薪俸稅，兩者應分開核對。
薪俸稅和個人入息課稅分別是甚麼？
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薪俸稅： 主要就職位、受僱工作及退休金所得徵稅，按累進稅率或標準稅率計算，以較低者為準。
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個人入息課稅： 並非獨立稅項，而是一種把薪俸稅、物業稅及個人業務的利得稅入息合併計算的評稅安排。
如納稅人同時有物業租金收入、獨資業務利潤或可抵銷的業務虧損，選擇個人入息課稅可能改變總稅款。是否較有利取決於夫妻雙方入息、業務及物業結果、扣除和免稅額，不應只憑單一收入項目判斷。個別人士報稅表會讓納稅人選擇是否申請個人入息課稅，稅務局亦會按申報資料評定。
報稅流程及網上申報方法
收到個別人士報稅表（BIR60）後，可依次完成以下步驟：
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核對個人資料及課稅年度： 確認姓名、地址、婚姻狀況及報稅表所列年度。
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整理全年入息： 對照僱主報稅資料，填寫薪金、花紅、佣金及其他應申報入息。
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填寫其他收入： 如有獨資業務或物業收入，完成相應部分，並考慮是否選擇個人入息課稅。
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申索扣除及免稅額： 按實際資格填寫強積金、住宅租金、居所貸款利息、慈善捐款、受養人等資料。
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再次核對並提交： 確認數字、申索人及受養人沒有重複後，經紙本或個人稅務網站提交。
使用個人稅務網站（ITP）電子報稅，可獲自動延長一個月、預填部分資料、儲存未完成報稅表及提交前估算薪俸稅等功能。預填資料仍須由納稅人核對，不能視為已自動完成申報。
報稅時通常毋須一併遞交所有證明文件，但應保存薪酬紀錄、強積金供款證明、保費收據、租金或居所貸款利息證明及其他扣除文件至少6年，以備稅務局查核。
延伸閱讀：2026報稅表填寫完整教學
漏報或報錯稅有什麼補救方法？
處理方法取決於是否已收到評稅通知書，以及發現錯漏的時間：
| 情況 | 一般處理方法 | 主要期限 |
| 已提交報稅表、尚未收到評稅通知書 | 經ITP或書面通知稅務局，清楚列明課稅年度及修正內容 | 發現後盡快處理 |
| 不同意已發出的評稅 | 提交反對通知，可使用IR831 | 評稅通知書發出日期起1個月內 |
| 因錯誤或遺漏申請修訂評稅 | 按《稅務條例》第70A條提出申請 | 課稅年度結束後6年內，或評稅通知書送達後6個月內，以較遲者為準 |
| 漏報供養父母／祖父母免稅額或長者住宿照顧開支扣除 | 提交IR6071及所需資料 | 適用的修訂申請期限內 |
IR6071並非所有報稅錯漏的通用表格，只適用於表格列明的供養父母、祖父母或外祖父母免稅額及長者住宿照顧開支扣除。其他遺漏申索可能要使用另一指定表格，應先查看稅務局公用表格頁或評稅通知書指示。
如漏報收入或提供了錯誤資料，應完整列明更正內容及原因。反對評稅與第70A條修訂申請的法律基礎及期限不同，不應把「6年內可更正」理解為所有情況都可延至6年後才處理。
延伸閱讀：報錯稅更正、IR831及反對評稅教學
如已收到稅單並需要安排資金，可先比較稅務局分期申請條件、銀行稅務貸款及私人貸款的實際年利率、總還款額和提前還款費用。貸款可把支出分散至多期，但會增加融資成本；申請前應確認每月還款額是否在預算內。
薪俸稅常見問題
稅務局可就逾期未繳的稅款徵收5%附加費；如在繳稅限期後6個月仍未清繳，未繳款項連同5%附加費可再被加徵10%附加費。稅務局亦可採取追討行動。如預計無法依期繳稅，應在限期前查看分期繳稅申請要求並盡快聯絡稅務局。
是否第一年工作不會改變申報責任。收到個別人士報稅表便應依期提交；如認為自己已須繳納薪俸稅但尚未收到報稅表，應在相關課稅年度基期結束後4個月內向稅務局索取報稅表。
如過往曾報稅但本年度仍未收到報稅表，可先在ITP查看電子文件及稅務狀況，並核對登記地址。如認為自己應課稅，應主動向稅務局申報應課稅責任，不應因未收到紙本報稅表而不作處理。
免稅額主要按個人或家庭狀況提供；扣除通常與合資格開支或供款有關，兩者均用於降低應課稅入息實額。稅款寬減則在計算出稅款後扣減，因此HK$1免稅額或扣除並不等於少交HK$1稅款。
不是。按累進稅率計算時，17%只適用於應課稅入息實額超過HK$200,000後的餘額。稅務局仍會把累進稅率結果與標準稅率結果比較，徵收兩者中較低的稅款。
借貸提示： 貸款涉及利息及費用。申請前應評估個人需要與還款能力，並比較實際年利率及條款。借定唔借？還得到先好借！
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